销售货物(wu)、服务(wu)、无形资产、不动产，是指有偿转让货物(wu)、不动产的所有权，有偿提供服务(wu)，有偿转让无形资产的所有权或者使用权。

第四条　在境内发生应税交易(yi)，是指下列情形：

（一）销售货物(wu)的，货物(wu)的起运地或者所在地在境内；

（二(er)）销售或者租赁不动产、转让自然资源使用权的，不动产、自然资源所在地在境内；

（三）销售金融商品的，金融商品在境内发行，或者销售方(fang)为(wei)境内单位和个人；

（四）除本条第二(er)项、第三项规定外，销售服务(wu)、无形资产的，服务(wu)、无形资产在境内消费，或者销售方(fang)为(wei)境内单位和个人。

第五条　有下列情形之(zhi)一的，视同应税交易(yi)，应当依照本法规定缴纳增值税：

（一）单位和个体工商户将自产或者委托加工的货物(wu)用于集体福利或者个人消费；

（二(er)）单位和个体工商户无偿转让货物(wu)；

（三）单位和个人无偿转让无形资产、不动产或者金融商品。

第六(liu)条　有下列情形之(zhi)一的，不属于应税交易(yi)，不征收增值税：

（一）员工为(wei)受雇单位或者雇主提供取得工资、薪金的服务(wu)；

（二(er)）收取行政事业性收费、政府性基金；

（三）依照法律规定被征收、征用而取得补偿；

（四）取得存款利息收入。

第七条　增值税为(wei)价外税，应税交易(yi)的销售额不包括增值税税额。增值税税额，应当按照国务(wu)院的规定在交易(yi)凭(ping)证上(shang)单独(du)列明。

第八条　纳税人发生应税交易(yi)，应当按照一般计税方(fang)法，通过(guo)销项税额抵扣进项税额计算应纳税额的方(fang)式，计算缴纳增值税；本法另有规定的除外。

小规模(mo)纳税人可以按照销售额和征收率计算应纳税额的简易(yi)计税方(fang)法，计算缴纳增值税。

中外合作开采海洋石油、天然气增值税的计税方(fang)法等，按照国务(wu)院的有关规定执行。

第九条　本法所称小规模(mo)纳税人，是指年应征增值税销售额未超过(guo)五百万元的纳税人。

小规模(mo)纳税人会计核算健全，能够(gou)提供准(zhun)确税务(wu)资料的，可以向主管税务(wu)机关办理登记，按照本法规定的一般计税方(fang)法计算缴纳增值税。

根据国民经济和社会发展的需要，国务(wu)院可以对小规模(mo)纳税人的标准(zhun)作出(chu)调整，报全国人民代表大会常(chang)务(wu)委员会备案。

第二(er)章　税率

第十条　增值税税率：

（一）纳税人销售货物(wu)、加工修(xiu)理修(xiu)配服务(wu)、有形动产租赁服务(wu)，进口货物(wu)，除本条第二(er)项、第四项、第五项规定外，税率为(wei)百分之(zhi)十三。

（二(er)）纳税人销售交通运输、邮(you)政、基础电信(xin)、建(jian)筑、不动产租赁服务(wu)，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物(wu)，除本条第四项、第五项规定外，税率为(wei)百分之(zhi)九：

1.农产品、食用植物(wu)油、食用盐；

2.自来水、暖气、冷气、热(re)水、煤气、石油液化气、天然气、二(er)甲醚、沼气、居民用煤炭制品；

3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出(chu)版物(wu)；

4.饲料、化肥、农药、农机、农膜。

（三）纳税人销售服务(wu)、无形资产，除本条第一项、第二(er)项、第五项规定外，税率为(wei)百分之(zhi)六(liu)。

（四）纳税人出(chu)口货物(wu)，税率为(wei)零；国务(wu)院另有规定的除外。

（五）境内单位和个人跨境销售国务(wu)院规定范(fan)围内的服务(wu)、无形资产，税率为(wei)零。

第十一条　适用简易(yi)计税方(fang)法计算缴纳增值税的征收率为(wei)百分之(zhi)三。

第十二(er)条　纳税人发生两(liang)项以上(shang)应税交易(yi)涉及不同税率、征收率的，应当分别核算适用不同税率、征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。

第十三条　纳税人发生一项应税交易(yi)涉及两(liang)个以上(shang)税率、征收率的，按照应税交易(yi)的主要业务(wu)适用税率、征收率。

第三章　应纳税额

第十四条　按照一般计税方(fang)法计算缴纳增值税的，应纳税额为(wei)当期销项税额抵扣当期进项税额后的余(yu)额。

按照简易(yi)计税方(fang)法计算缴纳增值税的，应纳税额为(wei)当期销售额乘以征收率。

进口货物(wu)，按照本法规定的组成(cheng)计税价格乘以适用税率计算缴纳增值税。组成(cheng)计税价格，为(wei)关税计税价格加上(shang)关税和消费税；国务(wu)院另有规定的，从其规定。

第十五条　境外单位和个人在境内发生应税交易(yi)，以购买(mai)方(fang)为(wei)扣缴义务(wu)人；按照国务(wu)院的规定委托境内代理人申报缴纳税款的除外。

扣缴义务(wu)人依照本法规定代扣代缴税款的，按照销售额乘以税率计算应扣缴税额。

第十六(liu)条　销项税额，是指纳税人发生应税交易(yi)，按照销售额乘以本法规定的税率计算的增值税税额。

进项税额，是指纳税人购进货物(wu)、服务(wu)、无形资产、不动产支付或者负担的增值税税额。

纳税人应当凭(ping)法律、行政法规或者国务(wu)院规定的增值税扣税凭(ping)证从销项税额中抵扣进项税额。

第十七条　销售额，是指纳税人发生应税交易(yi)取得的与之(zhi)相(xiang)关的价款，包括货币和非货币形式的经济利益对应的全部价款，不包括按照一般计税方(fang)法计算的销项税额和按照简易(yi)计税方(fang)法计算的应纳税额。

第十八条　销售额以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成(cheng)人民币计算。

第十九条　发生本法第五条规定的视同应税交易(yi)以及销售额为(wei)非货币形式的，纳税人应当按照市(shi)场价格确定销售额。

第二(er)十条　销售额明显偏低或者偏高且无正当理由的，税务(wu)机关可以依照《中华人民共和国税收征收管理法》和有关行政法规的规定核定销售额。

第二(er)十一条　当期进项税额大于当期销项税额的部分，纳税人可以按照国务(wu)院的规定选择结转下期继续(xu)抵扣或者申请(qing)退还。

第二(er)十二(er)条　纳税人的下列进项税额不得从其销项税额中抵扣：

（一）适用简易(yi)计税方(fang)法计税项目对应的进项税额；

（二(er)）免征增值税项目对应的进项税额；

（三）非正常(chang)损失项目对应的进项税额；

（四）购进并用于集体福利或者个人消费的货物(wu)、服务(wu)、无形资产、不动产对应的进项税额；

（五）购进并直(zhi)接用于消费的餐饮服务(wu)、居民日常(chang)服务(wu)和娱乐服务(wu)对应的进项税额；

（六(liu)）国务(wu)院规定的其他进项税额。

第四章　税收优惠

第二(er)十三条　小规模(mo)纳税人发生应税交易(yi)，销售额未达到起征点(dian)的，免征增值税；达到起征点(dian)的，依照本法规定全额计算缴纳增值税。

前款规定的起征点(dian)标准(zhun)由国务(wu)院规定，报全国人民代表大会常(chang)务(wu)委员会备案。

第二(er)十四条　下列项目免征增值税：

（一）农业生产者销售的自产农产品，农业机耕、排灌、病(bing)虫害防(fang)治(zhi)、植物(wu)保护、农牧保险以及相(xiang)关技术培训业务(wu)，家禽、牲畜、水生动物(wu)的配种和疾病(bing)防(fang)治(zhi)；

（二(er)）医疗机构提供的医疗服务(wu)；

（三）古旧图书，自然人销售的自己使用过(guo)的物(wu)品；

（四）直(zhi)接用于科学(xue)研究、科学(xue)试验(yan)和教学(xue)的进口仪(yi)器、设备；

（五）外国政府、国际(ji)组织无偿援助的进口物(wu)资和设备；

（六(liu)）由残(can)疾人的组织直(zhi)接进口供残(can)疾人专用的物(wu)品，残(can)疾人个人提供的服务(wu)；

（七）托儿所、幼(you)儿园、养(yang)老机构、残(can)疾人服务(wu)机构提供的育养(yang)服务(wu)，婚姻(yin)介绍服务(wu)，殡(bin)葬服务(wu)；

（八）学(xue)校提供的学(xue)历教育服务(wu)，学(xue)生勤工俭学(xue)提供的服务(wu)；

（九）纪念馆、博(bo)物(wu)馆、文化馆、文物(wu)保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活(huo)动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活(huo)动的门票收入。

前款规定的免税项目具体标准(zhun)由国务(wu)院规定。

第二(er)十五条　根据国民经济和社会发展的需要，国务(wu)院对支持(chi)小微(wei)企业发展、扶持(chi)重点(dian)产业、鼓励创新创业就业、公益事业捐赠等情形可以制定增值税专项优惠政策，报全国人民代表大会常(chang)务(wu)委员会备案。

国务(wu)院应当对增值税优惠政策适时开展评估、调整。

第二(er)十六(liu)条　纳税人兼营(ying)增值税优惠项目的，应当单独(du)核算增值税优惠项目的销售额；未单独(du)核算的项目，不得享受税收优惠。

第二(er)十七条　纳税人可以放弃增值税优惠；放弃优惠的，在三十六(liu)个月内不得享受该(gai)项税收优惠，小规模(mo)纳税人除外。

第五章　征收管理

第二(er)十八条　增值税纳税义务(wu)发生时间，按照下列规定确定：

（一）发生应税交易(yi)，纳税义务(wu)发生时间为(wei)收讫销售款项或者取得销售款项索取凭(ping)据的当日；先开具发票的，为(wei)开具发票的当日。

（二(er)）发生视同应税交易(yi)，纳税义务(wu)发生时间为(wei)完成(cheng)视同应税交易(yi)的当日。

（三）进口货物(wu)，纳税义务(wu)发生时间为(wei)货物(wu)报关进口的当日。

增值税扣缴义务(wu)发生时间为(wei)纳税人增值税纳税义务(wu)发生的当日。

第二(er)十九条　增值税纳税地点(dian)，按照下列规定确定：

（一）有固定生产经营(ying)场所的纳税人，应当向其机构所在地或者居住地主管税务(wu)机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市(shi)）的，应当分别向各自所在地的主管税务(wu)机关申报纳税；经省级(ji)以上(shang)财(cai)政、税务(wu)主管部门批(pi)准(zhun)，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务(wu)机关申报纳税。

（二(er)）无固定生产经营(ying)场所的纳税人，应当向其应税交易(yi)发生地主管税务(wu)机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务(wu)机关补征税款。

（三）自然人销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，提供建(jian)筑服务(wu)，应当向不动产所在地、自然资源所在地、建(jian)筑服务(wu)发生地主管税务(wu)机关申报纳税。

（四）进口货物(wu)的纳税人，应当按照海关规定的地点(dian)申报纳税。

（五）扣缴义务(wu)人，应当向其机构所在地或者居住地主管税务(wu)机关申报缴纳扣缴的税款；机构所在地或者居住地在境外的，应当向应税交易(yi)发生地主管税务(wu)机关申报缴纳扣缴的税款。

第三十条　增值税的计税期间分别为(wei)十日、十五日、一个月或者一个季度。纳税人的具体计税期间，由主管税务(wu)机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。不经常(chang)发生应税交易(yi)的纳税人，可以按次纳税。

纳税人以一个月或者一个季度为(wei)一个计税期间的，自期满之(zhi)日起十五日内申报纳税；以十日或者十五日为(wei)一个计税期间的，自次月一日起十五日内申报纳税。

扣缴义务(wu)人解缴税款的计税期间和申报纳税期限，依照前两(liang)款规定执行。

纳税人进口货物(wu)，应当按照海关规定的期限申报并缴纳税款。

第三十一条　纳税人以十日或者十五日为(wei)一个计税期间的，应当自期满之(zhi)日起五日内预缴税款。

法律、行政法规对纳税人预缴税款另有规定的，从其规定。

第三十二(er)条　增值税由税务(wu)机关征收，进口货物(wu)的增值税由海关代征。

海关应当将代征增值税和货物(wu)出(chu)口报关的信(xin)息提供给税务(wu)机关。

个人携带或者寄递进境物(wu)品增值税的计征办法由国务(wu)院制定，报全国人民代表大会常(chang)务(wu)委员会备案。

第三十三条　纳税人出(chu)口货物(wu)或者跨境销售服务(wu)、无形资产，适用零税率的，应当向主管税务(wu)机关申报办理退（免）税。出(chu)口退（免）税的具体办法，由国务(wu)院制定。

第三十四条　纳税人应当依法开具和使用增值税发票。增值税发票包括纸质(zhi)发票和电子发票。电子发票与纸质(zhi)发票具有同等法律效力。

国家积极推广(guang)使用电子发票。

第三十五条　税务(wu)机关与工业和信(xin)息化、公安、海关、市(shi)场监督管理、人民银行、金融监督管理等部门建(jian)立(li)增值税涉税信(xin)息共享机制和工作配合机制。

有关部门应当依照法律、行政法规，在各自职责范(fan)围内，支持(chi)、协助税务(wu)机关开展增值税征收管理。

第三十六(liu)条　增值税的征收管理依照本法和《中华人民共和国税收征收管理法》的规定执行。

第三十七条　纳税人、扣缴义务(wu)人、税务(wu)机关及其工作人员违反本法规定的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》和有关法律、行政法规的规定追(zhui)究法律责任(ren)。

第六(liu)章　附则

第三十八条　本法自2026年1月1日起施行。《中华人民共和国增值税暂行条例》同时废止。